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发布时间：2023-06-18 22:00:23 来源：本站 作者：admin
安然丑闻，世通丑闻，当人们想到会计欺诈时，脑海中可能会浮现出一些案例。然而，大多数会计欺诈案件不会成为新闻头条，而且可能发生在各种规模和行业的公司中。你知道怎么发现它吗？
企业欺诈有多普遍？
一项关于公司欺诈普遍性的研究估计，平均每年有41%的公司存在会计违规行为，其严重程度低于所谓的证券欺诈。同时，平均每年有10%的大型上市公司实施（指控）证券欺诈（即虚假陈述、信息遗漏或其他不当行为）。研究人员表示，“尽管有所有的规定，但大约一半的美国财务报表存在比纯粹的文书错误更严重的误报。”
在当今充满成本上升和不确定性的经济环境中，欺诈行为增加的风险仍然很高。
“当公司面临实现某些目标的压力时，会计欺诈的风险总是会增加。当我们处于经济下行时，欺诈的风险总会增加。现在，我们还没有正式处于经济下行，但我认为人们对未来几个月的经济走势等有很多担忧，因此这肯定会增加汤森路透编辑部高级总监Anne Lise Dorry表示。
显然，会计专业人员了解会计欺诈以及如何发现欺骗性会计行为是很重要的。
什么是会计舞弊？当一个人从事会计欺诈时，他们故意操纵会计记录，使公司的财务状况看起来比实际情况更好。当有人被判犯有会计欺诈罪时，他们将受到刑事起诉。
常见的会计舞弊类型
有几种类型的会计欺诈往往是最普遍的。其中包括多报收入、少报支出以及挪用或谎报资产。
超额收入
为了不正当地夸大收入，公司可能会在销售之前或付款之前公布销售。他们可能没有为退货做出适当的规定，或者向关联方进行的销售可能没有正确记录为收入。此外，为了在前一个月赚取额外的销售交易，在上个月底的几天里保持账目开放是对收入的夸大。
低估开支
如果少计费用，公司可能无法计提当月内消费但尚未计入业务的服务费用。他们可能不恰当地将某些负债“记在账外”，将标准运营费用资本化，或未报告应付账款。
资产虚假陈述
高估资本资产价值或未正确记录折旧费用是会计欺诈的一种形式。此外，夸大应收账款和存货等资产的公司正在实施会计欺诈。
其他形式的会计欺诈还可能包括：
操纵工资单
创建假发票
向美国国税局谎报纳税义务
提交虚假保险索赔或银行申请
收入确认时间安排不当
欺骗性会计的例子是什么？
重要的是要记住，会计欺诈并不总是非黑即白的。有灰色地带。这是什么意思？
安然公司臭名昭著的首席财务官、被定罪的重罪犯安迪·法斯托在一次关于欺诈的小组讨论中解释说，“公司经常利用会计规则和会计假设，他们使用结构化金融来使财务报表看起来比实际更健康。”
法斯托强调，审计师必须区分“根据规则准确的内容和现实中准确的内容”。为了进一步解释，他提供了以下例子：
2014年，石油的平均价格为每桶95美元。在今年的大部分时间里，价格是110美元，但在年底降至50美元。当时的规则告诉公司在计算经济可采储量时应该使用什么数字。该公司将前12个月的第一天的油价计算为平均值，即95美元。但年底的价格是50美元。因此，当每家石油和天然气公司发布财务报表时，价格都是50美元。
法斯托说：“我可以高度肯定地说，在那个时候，这些石油和天然气公司的10年期远期价格曲线上再也没有95家了。”。“他们都遵守了规则。他们用了95。所有这些公司都大大夸大了其经济可采储量，这可能是华尔街在评估独立石油和天然气公司时所关注的最重要的指标。”
你是如何发现会计造假的？
以下是会计师在日常工作中应该注意的一些危险信号：
看到一家公司在年底报告收入增加。
下一年年初收入交易的逆转是一个危险信号。例如，有退货、折扣等被提供但没有记录，或者没有及时记录，导致收入膨胀。
如果一家公司的收入在增长，但现金流却没有增长，那可能是一个危险信号。
如果一个行业正在挣扎，而该行业中的一个实体没有受到影响，那么就有理由仔细观察。
任何不寻常的第四季度趋势都值得调查。
Dorry指出内部控制的重要性时说：“通常最难检测的是交易的未记录，因为检查已经记录的东西很容易，发现没有记录的东西要困难得多。”。“总有职业怀疑和经验也在起作用。有些你习惯于看到的东西，突然间你看不到了，或者反过来，总是应该提醒你的。”
还有一些行为上的危险信号需要牢记。根据ACFE的研究，犯罪者表现出的行为危险信号包括但不限于：
入不敷出的人（如客户）（39%）
一个人（例如客户）面临财务困难（25%）
一个人（例如，客户或员工）与供应商/客户关系异常密切（20%）
一个人（例如，客户或员工）有控制问题，不愿意分担责任（13%）
防止会计舞弊的方法有哪些？
知道要注意的危险信号很重要，但在欺诈发生之前预防欺诈是理想的选择。对公司来说，这包括为高层设定适当的基调，强调他们的道德准则，并确保适当的内部控制。
Dorry说：“我认为，当你谈论（客户的）公司内部时，谈话的语气非常重要，（公司的）道德准则也非常重要。这是你整体治理的一部分。很明显，这是你打击欺诈的关键工具之一。”。“内部控制不仅可以防止欺诈，还可以防止错误。如果内部控制经过深思熟虑、实施得当、测试良好并适应不同的情况，它们肯定会抓住很多机会。”
防止会计欺诈还包括拥有适当的工具和资源，如汤森路透Checkpoint Engage审计方法。今天就行动起来，更好地为您的客户服务，帮助发现并制止欺骗性的会计行为。
